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　　随着社会分工的精细化和专业化日益增强，作为社会经济单元的企业个体，局部管理和操作职能外包已成为企业整合自身优势与外部最优资源以达到降低成本、提高效率、充分发挥核心竞争力的一种企业战略管理模式。财务管理由于其独特的职能和操作特点，将成为企业职能外包的一种可能。

　　财务外包已在西方实践多年，并在外包服务市场中占有相当比重。不久前，知名的市场调研公司美国洋基（The Yankee Group）集团发布了“财务和会计业务流程外包2003-2008年市场分析预测”。报告显示：在预测期内，全球财务和会计业务流程外包市场将以超过10%的复合年增长率增长。从市场份额看开博体育，2004年美洲占到57%（64亿美元）；欧洲、中东和非洲地区占39%（44亿美元），亚太地区6%（7亿美元）。可见财务外包具有良好的市场发展潜力，而且在市场化程度越高、专业化分工越细的地区，财务外包占有越重要的市场地位。

　　目前中国已处于高度发展的市场经济时代，但开展财务外包业务的公司在数量上还很少，且多数是外资机构的代表处或合资企业。其原因之一是由于国内企业对财务外包的内容、形式和市场还不够熟悉，且对财务外包给企业带来的综合利益不够了解，因此对财务外包的发展尚存在种种疑虑。鉴于这种情况，本文在剖析财务外包的涵义和内容的基础上，对财务外包在我国实施的可行性进行了探讨。

　　财务外包（Financial Outsourcing Managed Service）是近年来在西方国家发展较快的一种财务管理模式，是企业将财务管理过程中的某些事项或流程外包给外部专业机构代为操作和执行的一种财务战略管理模式。财务外包根据其外包形式可分为传统财务外包和现代网络财务外包。

　　传统财务外包主要是将整个财务管理活动根据企业的需要分解成若干模块，如总帐核算、往来帐款管理、工资核算、固定资产管理、报表系统、纳税申报等模块，将这些模块中企业不擅长管理或不具有比较优势的部分外包给那些在该方面居于行业领先水准的专业机构处理。如将财务资金管理外包给银行等金融机构管理、将应收帐款外包给收帐公司去管理等。

　　现代网络财务外包是利用提供财务应用服务的网络公司（如ASP，即应用服务提供商）搭建的网络财务应用平台，通过合同或协议的形式，企业将全部或部分财务系统业务外包给服务商，由服务商通过互联网上的专营网站替代企业执行财务操作流程及财务信息的生产职能，而分析、决策的职能仍由本单位高层财务管理人员执行，同时服务商保证财务信息质量并给予必要的咨询和指导的一种财务外包方式。现代网络财务外包是网络技术普及后传统财务外包发展的高级形式，各项外包财务职能通过网络技术平台形成有机的逻辑联系，这种方式还可以实现整体财务职能的外包，而且效率极高。本文主要探讨现代网络财务外包的可行性。

　　近些年来，财务管理职能特别是决策支持职能在企业各项管理职能中越来越重要，财务操作流程也随之越来越精细，这极大地丰富了财务外包的内容。我认为，当前的中国企业在财务外包市场发展的初期可以将以下相对较为独立的工作操作环节外包给专业机构：

　　员工工资。这样可以很好地解决员工工资保密性问题。所有的信息都在服务商那里，企业内部员工无法打听。员工的工资外包是目前国外最受欢迎的财务外包形式，在美国有五分之一的企业把员工的工资、福利待遇等外包。

　　税务外包。目前国内企业在税务方面对政府依赖性强，国内的税务制度十分复杂，合规性要求很高，一旦违规将支付很高的成本。企业难以在内部找到足够精通税务的员工，所以国内企业税务外包机会很多。目前国外企业在进行经济交易之前，都以税务优先，需要咨询税务顾问，还经常请税务顾问对公司财务进行健康检查以降低成本。

　　财务报告。中国的企业在经营管理过程中需要受到许多主管部门或市场监管部门的监督，监督的主要形式是对财务报告进行审查，而且公司还要将财务报告提供给各种类型的利益关系人。财务报告是否满足各主体的要求开博体育，是否符合会计制度和准则的规定，对企业的发展至关重要。因此，企业可以选择专业服务机构来编制财务报告。

　　差旅费和招待费。对于企业而言，差旅费和招待费不是小问题，往往占了费用的相当大比例。而且，这两种费用的控制比较复杂和繁琐，企业往往是鞭长莫及，是违规违纪多发地段。要想管理好，需要大量的专业人员和十分具体和详细的制度，例如，什么级别的员工出差住什么标准的房间，乘坐什么类别和级别的交通工具，什么级别的员工有多大的招待费金额及授权等等，这些制度均需要详细规定并定期监督检查执行情况，给企业管理带来很大的复杂性和内耗。因此开博体育，将差旅费和招待费外包给专业化的服务商，可以及时反馈费用支出信息，帮助企业监控费用预算执行情况，外部监管部门也比较能够认可支出的合法合规性。而且，这些服务商往往与酒店和交通部门采取业务协作的方式，还可以取得较好地价格折扣，降低差旅费和招待费支出。

　　应收帐款。应收帐款对企业特别是商业流通性企业的财务管理十分重要，如果因管理不善而出现大量拖欠，会给公司造成资金紧张、坏帐损失等不良后果，严重的甚至会撼动公司的财务基础。应收帐款核算、分析及管理需要耗费大量的时间和人力，而且需要的专业化管理能力较高。所以，应收帐款外包可以解决公司自身管理能力不足的问题，提高资金运转效率，具有较大的市场前景。

　　由此可见，企业不仅可以将工资、报告、应收帐款等外包，还可以委托外部专业公司设置财务制度和纳税咨询、编制工程预算决算和单位审计任务等等。财务外包的内容可以是一个部门，也可以是一项业务，甚至是一项具体的财务职能。

　　现代企业经营管理的复杂化和所处市场环境的日益多变，对财务管理提出了更高的要求。为适应经济发展的需要，财务管理所涵盖的范畴也日趋复杂和拓展。现代企业财务管理职能可以分为两个层次：较低层次的非核心财务管理职能和较高层次的核心财务管理职能。较低层次的非核心财务管理职能，主要包括财务管理的程序性职能或可以分离的单个操作性财务事项，如核算和记帐、报表、税务等；较高层次的核心财务管理职能是通过分析财务信息为战略决策提供支持服务，同时对企业经营管理提供监测信息。核心财务管理职能是企业财务管理的最终目标，是企业核心竞争力不可或缺的一部分。从财务管理两个层次的职能定位可以看出，非核心财务管理职能由于比较程序化、相对独立，从而实施外包成为可能。并且将这一部分外包给专业机构，这样做既规范了公司财务管理，又规避了很多风险，使双方优势互补、打造双赢蓝图。

　　越来越多的中国公司开始接受先进的财务管理理念和手段，并将精力关注在核心财务管理职能上，这为财务外包的发展创造了良好的基础。现代企业CFO不同于传统的财务经理，而是公司战略决策的关键人物，主要职能是把企业的信息流、资金流高度结合起来，为战略决策提供支持。夏新电子魏平孝说，作为现代企业财务管理的CFO，不要将财务数据仅仅看成是一个数据，而要分析它背后的意义。公司将较低层次的非核心财务管理职能外包，CFO就不用耗费大量的精力关注财务核算过程是否合规合法，使财务管理环节更有效率。这样，一方面，外包商可以及时、准确地为CFO提供财务信息及相关的专业性的建议，另一方面，CFO可以有更多的时间将外包商提供的财务信息进行分析，更好的为企业决策提供准确可靠的信息。

　　IT技术的发展和网络化时代的临近，是财务外包成为CEO和CFO可能选择的最重要推动力。企业进行财务外包，可以借助网络平台进行财务信息的传递。比如企业将外包的记账、报销、对账等繁杂的财务数据通过广域网传输给外包商，外包商进行大量的数据处理后再传回总账系统；银行把支票清理等业务外包出去，也是通过网络平台发送到服务商，服务商处理完毕后再传给银行。如果没有网络技术，这些传递只能由人工进行，在路途遥远、信息传递量大而频繁的情况下，人工传递就显得效率低下，成本较高。而且，通过网络这一技术平台，消除了财务外包在地域上的分离，能够有效保证企业决策的及时性。所以，财务外包是网络技术发展之后的必然趋势。

　　随着法律法规的日益规范和社会分工的日益细化，一些人员看到了现代企业需要财务外包的市场需求，并且，外包专业机构购建一套财务软件，能建立几十套甚至上百套帐，雇佣少量的IT人员，就能保障日常维护。外包专业机构的财务软硬件能够得到充分的运用，他们承接的外包业务越多，成本越低，由此可见，外包服务行业有很大的利润空间和发展潜力。根据经济学原理，他们会看好外包市场，成立一些外包专业机构。如财务公司、收帐公司、代理公司等等。

　　从外部市场环境来看，随着银行等金融机构、会计师事务所、咨询公司等服务机构专业化技术的增强，以及新兴的专业技术公司（财务公司、收账公司等）的出现，财务外包的市场基本已具备。如一些银行已经开展了针对企业的各种理财服务业务，如网上银行、电子结算业务、票据产品业务、投资理财业务等都提供“一对一”的服务。当今银行与企业关系的改善和变革使得原来必须由企业财务人员亲自操办的一些业务和控制管理活动可以交由合作银行完成。

　　在发达国家，财务外包已非常普及。很多公司在成立之初就将财务工作委托给专业化的财务公司打理。这样做既规范了公司财务管理，又规避了很多风险，同时，从专业化的会计师那里又得到了自己公司所需求的财税信息，政府部门也非常鼓励这个行业的发展，并设立了相关的监督部门。虽然与国外欣欣向荣的财务外包事业相比，我国的外包市场还处于起步阶段。但随着全球经济的一体化，国内行业的整合和财务专业化市场经济的发展，财务外包必定是未来发展趋势，同时也将给企业带来以下几方面的利好：

　　随着现代财务管理的规范化、电算化的发展，企业必须购买相应的财务软硬件，而这些设备设施的购买成本非常昂贵。财务外包后，首先，企业不需要为完成这些财务职能购建相应的软硬件设备，这样可以减少一次性资本投资，节省软件调试费用。

　　其次，财务外包使企业避免系统运行所需的日常维护成本和系统的升级成本，不会被财务软件和硬件系统的日常维护工作困扰，从而真正将资源投放在提高企业管理水平及发展企业自身的核心竞争力上来。而且，财务外包可根据实际使用外包服务的情况逐期发生运营费用，均衡了企业的运营费用。

　　最后，财务外包降低了人工成本。企业财务外包避免了维护财务管理应用系统雇佣的IT人员和从事外包环节的财务人员的成本，尤其是IT人员，其成本往往高于企业整体人员的成本水平。不仅如此开博体育，财务外包还可以减少大量的附加成本，包括休假、福利、加班费等。从国外企业外包的实践来看，外包能够大幅降低企业成本。如新加坡航空公司把财务部门的部分财会工作外包给其他公司后，裁退了财务部门和计算机部门的部分员工，财务人工成本节省了约两成。

　　如果让大家都做自己所擅长的事情，那么利益将是最大化的，这一经济学原理是对财务外包提高企业管理能力最好的说明。财务中的某些流程外包，必然会给管理者节省一些时间，他们可以利用这些时间去关注企业的主营业务，提高管理质量。而且，财务外包打破了财务管理的空间、时间界限，实现财务工作的在线办公，大大提高了工作效率，准确及时的财务信息可以使企业决策更加科学，更为迅速地应对市场的变化。

　　从中国企业赴海外上市开始，财务信息的问题就遭到了海外投资者和监管者的强烈质疑，这已经严重阻碍了中国企业在国际资本市场的融资，影响企业跨国经营战略的实现。财务信息的可靠性和透明度已成为信息使用者最关注的焦点。实施财务外包有利于解决这一焦点问题，使财务信息更加规范和透明。一方面，承包商专业人员的执业水平和承包商的专业管理能力使会计信息虚假的概率降到最低，从而保证提供的财务信息质量；一方面，服务商是作为第三方独立存在的，由它们操作的财务信息应该更具可信度，而且服务商一般在业界具有较高的声誉，上市公司通过财务外包产生的信息，监管机构和海外投资者更能认可，能够为企业赢得更好的市场形象。

　　财务外包属于一种商业手段，目标是要实现内外部最优资源的整合开博体育，提升企业竞争力。随着市场经济的发展，在追求价值最大化的驱动下，企业间的竞争也日益增强，促使企业努力提高各方面的比较优势，以便在竞争中获胜。作为一个企业，资金、人员等方面的资源具有一定的限制，提高管理不可能面面俱到，主辅不分。这就使企业不得不将有限的精力专注于自己的核心领域，集中发展和管理核心部门，突出主营业务优势，占据更大的市场份额。财务外包一方面可以突出企业的主业，一方面可以借用外部机构的专业优势来实现和挖掘外包环节的增值潜力。

　　财务外包服务商的性质和使命决定了它一般是市场上同类业务的领先者，具有先进的管理理念和技术手段。财务外包不仅使企业获得高质量的服务效果，而且可以使企业的相关人员接触该行业的先进财务管理方法，这对企业人员是一种最直接的培训和技术转移。而且外包服务商还可以给企业提供先进的技术帮助，帮助企业改善管理水平。如工资发放业务，美国的事务所就会给公司提供比较深入的计划，在不影响员工士气的情况下，安排福利的标准、人员的调拨以及帮助员工迅速适应当地环境等。通过他们的服务，企业借鉴并采用了一些先进的管理方式，受益匪浅。

　　财务外包不仅能够降低成本，而且有利于人事管理。由于财务部门的特殊性，许多岗位不能兼职，只能分设，如出纳不能兼会计档案管理工作等；财务部门为了防范风险，还需定期进行岗位轮换或强制休假；财务软件运行和维护也需要一定数量的IT人员。因此，一般企业的财务部门人员较多，人员越多，人际关系越复杂，越不利于人事管理。外包后，不仅可以减少大量的相关业务人员；而且也避免了由于员工的工作情绪、伤病事假而引起的人员更换带来的工作不连贯，消除了人事经理甚至总经理为管理这些人员花费的时间和精力，他们可以利用这些时间更好地协调、管理现有的人力资源管理工作。

　　选择好的外包商是财务外包实施成功的关键。如果企业对外包商的选择出现失误，将对企业产生不同程度的负面影响，小可以影响企业财务执行中的合规合法性，大可以影响企业战略决策的科学性。因此，企业在选择外包商时一定要谨慎。一般来说，应主要从以下几个方面考虑：（1）质量承诺。质量承诺是否满足企业预期要求，是否能有效解决企业的问题，是选择外包商的首要因素；（2）价格因素。企业进行财务外包主要的一个原因是降低成本；（3）外包商的专业化程序。企业外包的一般是不占优势的财务基础工作，是为了弥补财务管理的缺陷而采取的行动。为达到这一目标应首选行业中居于领先地位的服务商，这也是质量承诺得以实现的基础；（4）外包商的市场地位及市场成熟度等因素，这关系到外包商提供服务被监管部门认可的程度，也关系到外包价格是否达到企业的预期。

　　除此之外，要加强与外包商高层人员的沟通，研究解决有关外包过程中产生的问题。在利益共享的基础上，建立一体化的运作体系，不断改进双方合作的深度与广度。

　　涉及众多的商业秘密是财务部门的一大特色，从业务计划和经营战略到定价策略和客户关系，无一不属于商业秘密。所以，将财务职能外包之前，首先要了解外包公司为保守商业秘密而采取的措施，这涉及到外包公司处理相关业务人员的职业道德和外包公司内部制定的防范制度。

　　目前中国还比较脆弱的信誉体系对外包市场的发展形成制约。外包财务的最大目的是降低成本、遵从法规，如果受信用危机的打击，公司的成本必然加大，外包就没有任何意义。

　　综上所述，目前国内市场已为财务外包提供了必要的发展条件，而且随着市场环境和管理者素质的提高，中国企业将会越来越认识到财务外包给经营管理带来的利益，财务外包必将在国内迎来发展的春天。

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