开博体育财务外包优势及风险分析 --以埃森哲BP0业务为例 学 院（系）： 国际商学院 专 业： 会计学 学 生 姓 名： 学 号： 指 导 教 师： 评 阅 教 师： 完 成 日 期： 2011-6-8 摘 要 在国际市场竞争日益激烈的今天，越来越多的企业希望更快地新的市场，。他们往往会选择做好核心业务，而把一些非核心业务外包出去，提高核心竞争力。本文，外包的概念disadvantage analysis of accounting process outsourcing-model of Accenture BPO Abstract Nowadays the international market is becoming more and more competitive, more enterprises are trying to enter the new market, to optimize the process of the management, to cut the cost, to confirm the seat of the market more steady. As a result, the are trying to do the best for their core operation， and make the operation that isn’t important for them to be outsourced, to make themselves more competitive. The following words are based on the development of Accenture’s business process outsourcing and program of BPO in China, and combine the survey and study to it.. Trying to talk about the concept of outsourcing, to analysis the way it want to go, to point the advantage of cost, quality, risk, speciality?, and so on so forth. Key words: financial outsourcing; Accenture; competitive advantage disadvantage 目 录 摘 要 I Abstract II 1财务外包简介 1 1.1研究背景 1 1.2财务外包概念及主要形式 1 1.3 财务外包内容 2 1.4财务外包业务的影响及现实意义 2 1.5中国外包市场现状及发展 3 2财务外包特色分析 5 2.1专业化 5 2.2流程化 5 2.3优化资源配置 6 2.4独立性 6 3财务外包市场成长内在动力分析 8 3.1理论基础 8 3.1．1核心竞争力理论 8 3.1.2战略管理理论 8 3.1.3交易成本理论 9 3.2优势分析 9 3.2.1节约成本 9 3.2.2提高企业的核心竞争力 9 3.2.3提高企业的灵敏性 10 3.2.4提高财务信息质量 10 3.2.5提高财务信息的可信度 11 4、财务流程外包风险及对策 12 4.1财务流程外包风险 12 4.1.1信息流失风险 12 4.1.2质量风险 12 4.1.3内部能力削弱风险 12 4.1.4配合不当风险 12 4.2 财务流程外包风险防范措施 13 4.2.1签订严密的财务外包合同以规避管理风险 13 4.2.2保持对财务外包商的控制力规避财务信息泄露风险 13 4.2.3树立正确财务外包观念规避对财务外包商的依赖风险 13 结 论 14 参考文献 15 致 谢 16 1财务外包简介 1.1研究背景 当今社会，各行业首席财务官的共同目标是：创建一个世界领先的财务机构。 然而，今时不同往日，这个共同目标意味着财务机构需要效率、效能兼备，即：具有协调一致的流程、统一的技术和强有力的控制环境开博体育，以期在充满挑战的全球市场中实现卓越绩效。 跨国公司希望通过高效率和高效能的财务机构实现卓越绩效，财务和会计业务流程外包服务恰能满足这些公司的需求。在目前市场经济环境中，财务和会计业务流程外包服务，明显能够做到低成本高产出，如果能发现机遇并牢牢把握，随着经济的发展，财务外包将能始终保持强有力的竞争优势。 埃森哲是全球领先的管理咨询、技术服务和外包机构。通过不断地开拓创新， 埃森哲帮助企业和政府创造价值,实现卓越。埃森哲是全球领先的财务与会计业务流程外包服务的提供商。凭借十余年的丰富行业经验，埃森哲财务解决方案可通过其全球交付中心网络，为客户提供一整套财务与会计流程外包服务。通过减少风险并提高财务运营效率，埃森哲财务解决方案与领先的金融机构紧密协作，帮助他们在服务、能力、成本等方面取得可量化的改进，从而实现高绩效。埃森哲财务解决方案是埃森哲独家拥有的广泛BPO业务之一，旨在帮助企业和政府部门以较低成本实现高绩效。通过财务和会计业务流程外包服务帮助客户实现可衡量的企业绩效提升。 根据 IDC的《中国离岸软件外包市场2010-2014年预测与分析》报告预计，中国外包软件服务行业5年内市场复合增长率将达38.3%。 1.2财务外包概念财务外包（Financial Outsourcing）是近年来在西方国家发展较快的一种财务管理模式，企业将财务管理过程中的某些事项或流程外包给外部专业机构代为执行的一种财务战略管理模式。财务外包根据其外包形式可分为传统财务外包和现代网络财务外包。传统财务外包主要是整个财务管理活动根据企业的需要分解成若干模块，如往来款管理、工资核算、总核算、报表系统、固定资产管理等，将这些模块中不擅长管理或不具有比较优势的部分外包给那些在该方面居于行业领先水准的专业机构处理。将财务资金管理外包给银行等金融机构管理、将应收款外包给收帐公司去管理等。 HR）支持、财务支持服务中心管理及IT支持来实现外包。 埃森哲财务解决方案支持以经济高效的方式获得先进的工具和资产，从而引发财务和会计领域的传统功能进行创新性变革。工具围绕标准的企业资源计划（ERP）系统而创建，例如Oracle、PeopleSoft和SAP等，因此它能够与传统系统合作或帮助转换到全新平台。此外，企业还可以定制创新的解决方案，以便采用全新能力（如对ERP系统的Web访问等）来改进业务数据的可访问性和提高决策质量。 1.3 财务外包内容 BPO是业务流程外包 Business Process Outsourcing 的简称，即企业将基于IT技术的业务系统委托给其他专业服务公司，由其按照服务水平协定的要求进行管理，运营和维护。根据服务内容，BPO业务可以分为呼叫中心服务、软件编码及IT系统运行维护和财务会计服务、人力资源服务等。业务流程外包中一个发展较为成熟的领域是公司财务流程外包（简称财务外包）——将其业务流程转变成一系列由服务提供商负责运作的活动，如交易处理、一般性的会计和出纳等。近些年来，越来越多的企业将这些活动外包出去，这源于企业对卓越绩效的追求：埃森哲调查表明，财务管理能力与卓越绩效企业间存在着74%的相关性。而且，外包使企业自身的财务部门更专注于具有战略意义的优先活动而非日常的会计处理，通过更有效的管理方式、明确管理控制、不断提高的效率和持续改进的文化，使许多公司成就了卓越绩效。 1.4财务外包业务的IDC一项新研究发现，到2012年全球财务会计外包市场将超过770亿美元，年复合增长率将达到9 6％，未来5年内，交易管理功能的外包支出增长率将达9 8％。随着全球经济的融合，国内行业的调整和财务专业化的发展，财务外包的前景不可估量。从微观角度看，财务部门已经成为协调企业各个部门顺畅运营的核心枢纽，企业高级财务管理人员需要以战略的眼光从事企业的综合协调管理。宏观上，财务外包通过合理利用组织内外的资源建立一种共同解决问题的工作模式，有助于帮助企业实现更加明确的价值定位、可靠的风险控制和最优的执行能力。 1996年，BP 英国石油 公司将北海钻油工程项目的会计业务转包给埃森哲，并在其的帮助下实现了成本减半；新加坡海皇东轮船公司 NOL 2002年累积亏损3．3亿美元，为节省成本、提高运营效率，2003年NOL将全球范围内财务部门的应收、应付账款处理等功能全部外包给埃森哲；利用“瘦身计划”，NOL和埃森哲两方实现了双赢：财务外包在世界经济发展的舞台上逐步拉开了序幕。外包这种管理模式，在国外已经达到相当成熟的程度，虽说仅有十余年的发展历史，但其作为一种财务战略管理模式，在世界经济一体化的前提下，企业财务发展的一个大趋势。据统计，到2010年，全球业务外包产值已达到7825亿美元，而全球财务和会计外包市场已超过540亿美元。 中国企业的财务系统向来有着极强的私密性，这严重阻碍了中国企业吸收海外融资的进程。国外投资者不断质疑中国公司的财务透明度，使得中国公司在国外上市遇到重重阻力。正是由于企业管理者把财务当作企业最高机密，阻碍了中国企业财务发展的国际化。排除顾虑，强化企业财务信用，提高企业核心竞争力，财务外包之于中国企业势在必行。 1.5中国外包市场现状及发展 尽管全球金融危机导致世界外包市场低迷，但中国外包行业却维持了快速增长。去年，中国服务提供商本地收入的59%来自国内买家。随着全球市场步调放缓，中国服务提供商将目光转向本地买家，并将服务项目扩展到业务流程外包 BPO 和知识流程外包 KPO 以实现增长目标，导致了中国服务提供商与在华经营跨国公司间的激烈竞争。国内需求将通过国有企业、在华经营跨国公司的分支机构、民营企业以及中央和地方政府继续增长。 查尔斯?亨廷 Charles Hunting 是埃森哲大中华区外包业务总经理，他认为中国市场潜力巨大，理由是以前认定的“中国三大优势”依然存在。首先，中国政府正致力于发展全球领先的服务业，将外包提升到核心地位。其次，中国的教育体系广泛深入社会各阶层，意味着日后的人才库将具备前所未有的规模和影响。第三，中国的外包公司将一如既往享有低成本优势。目前中国拥有制造业强国的声誉，全世界的企业和个人均大量使用中国制造的商品。中国外包服务业的品牌尽管尚不响亮，其影响力却在不断扩大。中国政府的宣传活动有助于促进该行业的发展，通过释放政府对外包服务的需求，可以继续支持外包业的成长。 2财务外包特色分析 从国内外的企业财务流程外包业务现状看，财务流程外包拥有很多特点，主要如下： 2.1专业化 外包模式成功的关键，在于它具有降低风险、推动标准化、提高生产效率、增加可靠性与可预测性的能力。换句话说，外包模式之所以能在某个领域取得成功，是因为它能实现将资产、能力、功能和任务的专业化。 大多数企业不愿意花费时间和金钱去研究如何提高非核心业务流程的效率。但外包服务供应商则会对这些流程进行全面分析，然后使用“瘦身”原则来挤出流程中的时间和资源浪费开博体育，压缩不必要的变量。 将一种活动专业化，意味着要永无止境地挖掘该活动的优化潜能，为其制定标准化流程，使之每次都能按照完全相同的模式重复进行下去。当把一项任务、或者一种能力分解为多个组成部分，然后逐一优化、抛去不必要的部分， 尽能可能使用自动化与标准化方案，然后就可以采用成本效率最高、能力最强的劳动力来完成它。这样做的结果是：企业将最大的商业风险——不确定性尽可能降低。 专业化越是细分，越有助于增强企业的灵敏行。专业化的基本原则就是将某个程序活动细分为多个基本部分，然后对每个构成部分实施优化。这就意味着，以专业化原则为基础的外包解决方案归根到底就是要避免用一种模式来应对所有情形的僵化机制。 2.2流程化 一个值得信赖的外包服务供应商，真正要做到的是使其客户相信其专业化模式的声誉和质量，而不是相信创造或者运行该模式的人员。也就是说，财务外包企业提供的是值得信赖的流程而不是人员。 财务外包不会削弱高技能人员的重要性，而是让他们的技能获得了更为广泛的应用，将其纳入到流程中来。业务的流程化、专业化，给发达经济体的制造业带来了巨大的低成本效应。财务外包不仅使那些可重复、可预测的财务流程和职能专业化、流程化，同时为其他职能和流程留下足够的创新和增长空间。 以下为埃森哲公司实施的一个财务流程外包流程化案例。德尔塔航空公司是世界上第二大客运航空公司，为全球94个国家的503个目的地提供航空服务。 如同航空产业的其他公司一样，德尔塔航空公司面临许多重大的挑战，比如日益增加的燃油费用，2001年9.11事件后乘客的下降，还有越来越多来自低成本航空公司的挑战。作为回应，德尔塔航空公司采用了先发制人的战略，它率先节省开支，同时保持客户所期望的服务质量。为降低成本开支，这家公司采取的措施之一，就是将其欧洲的财务与会计运作外包给第三方公司。开始采用埃森哲的财务解决方案，并对欧洲的财务和会计活动实施了责权移交。埃森哲财务解决方案迅速与德尔塔航空公司实施团队融合，开始有效地执行欧洲地区的财务和会计活动的转变。具体工作从应收帐、应付帐到财务会计，从账单、到对账。这份长达10年外包服务的目标是通过管理德尔塔航空公司欧洲地区的财务和会计运作，不断提高服务水平，同时降低成本。 2.3优化资源配置 财务外包可以通过外包协议把部分工作任务移交给低成本的外包服务中心来完成。随着IT技术的发展，把越来越多的工作转移到海外交付中心是可以实现的。从广义上看，财务外包可以将适当的人（具备恰当的技能和经验且价格合理）与其所擅长的财务工作搭配起来。 例如电信业巨头英国电信集团，为了更有效的支持公司对世界范围内的财务会计工作的集中管理，将原本属于不同团队的工作人员，集中到各个核心职能工作中，进一步挖掘财务部门工业化的价值潜力，实施了合理人员搭配，从而成功的实施了财务与会计外包。自2006年，英国电信集团推出包括金融交易处理外包进取金融业务改善计划内部成本削减高达百分之五十。2009年初，英国电信集团转让其报告，规划和分析埃森哲帮助提供更高价值的金融和会计服务，英国电信集团自动减少战略报告和分析活动。英国电信集团更积极地支持市场/行业的评价，客户细分和竞争对手的分析评估。外包高端财政的职能，如规划和分析和预测，能够提供增强企业内部智力支持，使英国电信可以更好地专注于创新，带来真正的价值和客户。 , 为其客户提供标准化的处理程序。承包商是作为第三方独立存在的, 其面对的是多个客户, 所以由他们制作生成的会计信息应该更具可靠性。 以最为简单易懂的发票处理流程为例来说明这个问题。首先，发包企业收到了一张发票；随后，发票服务商负责对它扫描和归档，核对是否为有效付款，然后再将其返回给发包企业；发包企业核准发票，并且将相应资金划拨到位，完成支付。如果所有这些流程都发生在一个企业内部，就可能会出现延误和误差。 此外，财务外包后所披露的会计信息能够为企业赢得更好的市场形象, 许多公司为了显示其在提高对外信息披露可信度方面的决心, 积极采取了财务外包的经营方式。财务承包商作为专业性的公司, 能够始终为企业提供强有力的专业技能支持和财务领域前沿的咨询服务。在这一层面上, 通讯成本的降低和软件包的标准化进一步促使财务外包迅速发展, 为提高财务部门的决策能力, 企业对承包商的专业技能服务也提出了更高的要求, 在选择承包商时也希望其在财务分析、成本管理等方面具有较强的技能,并能根据顾客的需求提供特质服务。3财务外包市场成长内在动力分析 3.1理论基础 3.1．1核心竞争力理论 1990年C. K. Prahalad和Gary Hamel于在《哈佛商业评论》上发表的《企业核心竞争力》一文中提出核心竞争力这一概念，指的是企业中经过整合的知识和技能，尤其是指关于如何协同不同生产技能及整合多种技术的集合知识的能力。他们认为，核心竞争力应该能够为企业提供进入不同市场的潜力;能够为最终产品的顾客提供其所重视的关键价值;能够为企业在某一领域保持较高收益做出巨大贡献;它属于一种其他企业难以模仿和复制的独特的资源，并且具有旺盛和持久的生命力被企业单独拥有。许多学者将该理论用于业务外包的决策问题。从核心竞争力角度可以将企业业务分为四类: 竞争性和非竞争性，核心竞争力 ，竞争优势，并以此为外包的决策模型的依据，提出外包非竞争力业务以及一部分竞争性业务。 按照核心竞争力理论，企业应该确定自身的核心业务或核心竞争力。核心能力是企业保持竞争优势的力量和源泉，外包战略可以弥补企业发展核心能力时的资源不足问题。企业的某项业务是非核心和非关键的，它对企业的核心竞争力也很重要，且这种能力不能通过企业的自主开发获得也不能通过更经济的方式从内部培育，但这种能力对于其他企业而言是核心竞争力所在，则企业可以通过外包的方式从其他专业公司那里获得这种资源，外包战略通过非核心业务的剥离，把有限的资源和精力集中于企业核心能力的发展上，使核心能力得到不断地巩固与提升;有效改善辅助业务对核心业务的支持作用，增加整体盈利。总的说来，外包是一种内部驱动的资源优化配置过程，可以使企业内部资源效率达到最高，并形成领先一步的核心能力，为那些在企业所在盈利领域里寻求扩张的竞争者设置一道不可逾越的障碍，从而扩大和保护企业的市场份额。 3.1.2战略管理理论 1965年开博体育，安索夫在《企业战略》一书中开始使用战略管理一词。企业战略是指贯穿于企业经营与产品和市场之间的共同经营主线，决定着企业目前所从事的、或者所计划要从事的经营业务的性质。总体上，企业战略包括四个因素: （1 资源配置。即指企业过去和目前资源和技能配置的水平和模式。资源配置的优劣直接影响企业实现自己目标的程度。企业是一组资源的集合体，企业之间的竞争大多围绕着资源的争夺与利用来展开。只有适当的运用资源，形成自己的特殊技能，才能很好地开展生产经营活动 2 经营范围。即企业从事生产经营活动的领域，又称为企业的定域。 3 协同作用。即企业从资源配置和经营范围的决策中所能寻求到的各种共同努力的效果。财务外包使得企业的财务部门与外部合作伙伴建立战略联盟关系，通过合理利用组织内外的最优化资源建立一种共同解决问题的工作模式，这有助于帮助企业实现更加明确的价值定位、可靠的风险控制和最优化的执行能力。 4 竞争优势。即企业通过其资源配置的模式和经营范围的决策，在市场上所形成的与其竞争对手不同的竞争地位。竞争优势既可以来自企业在产品和市场上的地位，也可以来自企业对特殊资源的正确运用。 3.1.3交易成本理论 1937年英国经济学家罗纳德·哈里·科斯于在《论企业的性质》中提出这一理论，即企业能够通过内部组织成本和市场交易费用的比较，来确定边界。当前者小于后者时，被细化的劳动分工则以企业形式存在更为经济;反之，则以市场形式存在更为经济。此理论是用比较制度分析方法研究经济组织制度，从交易费用的角度出发考虑外包问题，侧重于自制与外包的付出成本比较。当企业财务管理的目标从企业价值最大化向相关者利益最大化转变，外包服务供应商通常由于其规模经济而具备较低的成本，也就是具有一定的成本优势，这两方面构成了企业选择财务外包的基本因素。 3.2优势分析 3.2.1节约成本 节约成本是财务外包的最主要目的。首先是投入成本的节省。外包出去的业务一定是企业所不擅长或是较薄弱的，如果不采用外包的方式，则要有大笔的钱花费在雇用专业人士、培训相关人员、购进专门的财务管理系统等，财务外包后可减少这些一次性资本的投入。其次是时间成本上的节省。企业将部分业务外包，可以大大缩减因为业务不熟练而耗费的多余时间，企业的管理者可以利用这些时间去增加企业收入，使企业的管理活动更有效率。此外，人工成本的节省也是财务外包带给企业不可忽视的重要优势，用经济合理的投入，就可以获得专业化的会计服务，能给企业节省更多的资金。 3.2.2提高企业的核心竞争力 外包能使企业避免由于软件和硬件系统的日常维护而困扰，真正将资源投放在提高企业管理水平以及发展企业自身的核心竞争力上来。通过将企业有限的资源最有价值的核心业务上，使核心竞争力得到不断巩固和提升。比如，微软公司本着在核心业务上具有竞争优势的原则，进行了公司改造。改造后，微软只专注于其核心业务即开发普及软件产品，而在提供顾客服务方面，则以战略同盟的形式，与其他软件公司合作完成。9％的成本，而能力与质量则上升了15％。通过外包，公司可以获得其内部所不具备的国际水准的知识与技术，解放了公司的财务资本，使之用于可取得最大利润回报的业务活动。企业在管理系统实施过程中，把那些非核心的部门或业务外包给相应的专业公司，不仅能大量节省成本，有利于高效管理，也顺应了激烈竞争的市场发展趋势。通过非核心业务外包，使企业更能于专注自己的核心业务，也成为了企业最重要的生存保障，通过外包以有效减低成本、增强企业的核心竞争力，成了越来越多企业采取的一项重要商业措施。美国著名管理学者杜拉克曾预言：在十年至十五年之内，任何企业中仅做后台支持而不创造营业额的工作都应该外包出去。 3.2.3提高企业的灵敏性 企业通过财务外包，能有效提高组织的灵敏性和快速反应能力：外包协议可以让企业拥有可变成本结构。劳动力和技术能力可以根据市场需求的上下波动而相应增加或者减少。当某项特定市场营销活动或者商业战略使客户骤然增加，企业可以迅速调动启用经验丰富的劳动力——而不必重新招聘人才或为新手提供漫长的培训课程。 财务外包承包商的效率主要来源于规模经济、标准化和专业化。财务外包不但降低了企业的直接运营成本, 同时也减少了包括代理成本在内的各种隐性成本的发生。从管理会计角度看, 财务外包实际上是将企业的固定成本转为可变成本。当企业规模扩张或缩减时, 企业只需增加或减少与此有关的财务外包业务, 而不需要额外增加聘用或裁减相关的会计人员。因此, 从这

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